Skogsägare och mervärdesskatten

Som skogsägare behöver du inte anmäla dig som mervärdesskattskyldig om den årliga omsättningen (av all mervärdesskatteunderkastad försäljning) är under 8 500 euro (rörelse i liten skala). Så fort omsättningen ett år stiger över gränsbeloppet är du förpliktigad att anmäla dig som mervärdesskattskyldig.

Å andra sidan är det väldigt få skogsägare som förlorar på att vara mervärdesskattskyldig. Också de skogsägare som har en liten omsättning vinner på att vara med i mervärdesskattesystemet. Om omsättningen är under 8 500 euro har du som skogsägare rätt att frivilligt ansöka om att bli mervärdesskatteskyldig. Det görs på patent- och registerstyrelsens samt skatteförvaltningens gemensamma blanketter. Blankett Y3 (Enskild näringsidkare) används vid etableringsanmälan och blankett Y6 vid ändringsanmälan.

Lönsamheten för en skogsägare i att vara mervärdesskattskyldig beror för det första på att mervärdesskatten på virkesförsäljningar i allmänhet fogas till utan att det påverkar det egentliga virkesförsäljningspriset. Det gäller så länge du säljer virke till skogsbolag. Det gäller däremot nödvändigtvis inte om du säljer ved till en privatperson. För det andra kan du dra av mervärdesskatten i de inköp som görs för skogsbruket (inköpsavdrag).

I tabellen nedan görs en jämförelse mellan en inte mervärdesskattskyldig resp. mervärdesskattskyldig skogsägare med verksamhet i liten skal. Skogsägaren säljer virke för 5 000 euro (exkl. moms) och köper tjänster och förnödenheter (utgifter för avverkning, plantor etc.) för 1 220 euro (inkl. moms).

I exemplet förtjänar skogsägaren alltså 165,60 euro på att anmäla sig som mervärdesskattskyldig. Det är inte en stor summa men den har rätt förtecken. Vid små inkomster och ju mindre inköpen som berättigar till avdrag är desto mindre blir nyttan. Motpolen här är det merarbete som mervärdesskatteredovisningen ger. Det är dock inte alltför mycket eftersom du som skogsägare räknas som primärproducent och följaktligen får redovisa skatten en gång om året.

För en mervärdesskatteskyldig skogsägare är mervärdesskatten alltså varken inkomst eller utgift. Som skogsägare är det du som på sätt och vis sköter om att skatten uppbärs. Du bär upp mervärdesskatten av virkesköparen och överför den till statsmakten. Före det får du dock dra av mervärdesskatten i dina inköp.

Skogsägare får inget färdigt inbetalningskort för mervärdesskatten. Du ska själv räkna ihop mervärdesskatten på försäljningarna (den indrivna mervärdesskatten) och dra av mervärdesskatten som har ingått i dina inköp (inköpsavdrag). Skillnaden är den skatt som du ska redovisa till skattemyndigheterna. Den summan ska du självmant betala med det inbetalningskort som kommer med momsredovisningsblanketten. Inbetalningen ska i allmänhet göras den sista februari efter redovisningsåret.

Sådana år när du enbart har utgifter i skogen ska redovisningsblanketten för mervärdesskatt även ifyllas. Redovisningsblanketten visar då ett negativt resultat(inköpsavdragen har varit större än mervärdesskatten på försäljningarna) och det innebär att skattemyndigheterna betalar ut återbäring. Den återbäringen kommer på kontot någon gång på sommaren efter att redovisningen är inlämnad i februari.